করদাতা কর্তৃক প্রদেয় নীট কর নিরূপণ ও পরিশোধ

৪৫। সরবরাহের উপর প্রদেয় নীট কর নিরূপণ ও পরিশোধ পদ্ধতি।- (১) কোন কর মেয়াদে করদাতা কর্তৃক প্রদেয় নীট করের পরিমাণ নিম্নবর্ণিত উপায়ে নিরূপণ করিতে হইবে, যথা:-

(ক) উক্ত কর মেয়াদে প্রদেয় সকল উৎপাদ কর এবং সম্পূরক শুল্ক যোগ করিয়া;

(খ) উক্ত কর মেয়াদে যেসকল উপকরণ কর রেয়াত পাওয়ার অধিকারী উহা দফা

(ক) এর অধীন নিরূপিত কর যোগফল হইতে বিয়োগ করিয়া;

(গ) উক্ত কর মেয়াদে উক্ত নিবন্ধিত ব্যক্তির সকল বৃদ্ধিকারী সমন্বয় যোগ করিয়া; এবং

(ঘ) উক্ত কর মেয়াদে উক্ত নিবন্ধিত ব্যক্তির সকল হ্রাসকারী সমন্বয় বিয়োগ করিয়া।

(২) উপ-ধারা (১) এ উল্লিখিত পদ্ধতিতে নিরূপিত নীট কর, উক্ত কর মেয়াদের দাখিলপত্র পেশ করিবার পূর্বে, নির্ধারিত পদ্ধতিতে পরিশোধ করিতে হইবে।

^১[৪৬। উপকরণ কর রেয়াত।- — (১) এই আইনে ভিন্নরূপ কোন বিধান না থাকিলে, কোন নিবন্ধিত ব্যক্তি অর্থনৈতিক কার্যক্রম প্রক্রিয়ার করযোগ্য সরবরাহের উপর উৎপাদ করের বিপরীতে, নিম্নবর্ণিত ক্ষেত্র ব্যতীত, পরিশোধিত উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করিতে পারিবেন, যথা:—
 (ক) যদি করযোগ্য সরবরাহের মূল্য ১,০০,০০০.০০ (এক লক্ষ) টাকা অতিক্রম করে এবং উক্ত সরবরাহের পণ ব্যাংকিং ব্যতিরেকে পরিশোধ করা হয়;
 (খ) যদি আমদানিকৃত সেবার সরবরাহ গ্রহণের ক্ষেত্রে দাখিলপত্রে উক্ত সেবা সরবরাহের উপর প্রদেয় উৎপাদ কর প্রদর্শন না করেন;
 (গ) যে কর মেয়াদে চালানপত্র বা বিল অব এন্ট্রির মাধ্যমে উপকরণ ক্রয় বা সংগ্রহ করা হয় সেই কর মেয়াদ বা তৎপরবতীর্ ²[চারটি কর মেযাদের] মধ্যে যদি উপকরণ কর রেয়াদ গ্রহণ না করে;
 (ঘ) অন্যের অধিকারে, দখলে বা তত্ত্বাবধানে রক্ষিত পণ্য বা সেবার বিপরীতে পরিশোধিত মূল্য সংযোজন কর;
 (ঙ) যদি কোন পণ্য বা সেবা বিধি দ্বারা নির্ধারিত ক্রয় হিসাব পুস্তকে ³[বা ক্রয়—বিক্রয় হিসাব পুস্তকে] অন্তভূক্ত না করা হয়;
 (চ) যদি চালানপত্রে ক্রেতা ও বিক্রেতা উভয়ের নাম, ঠিকানা ও নিবন্ধন নম্বর উল্লেখ না থাকে;
 (ছ) আমাদনিকারকের নিকট হইতে সরবরাহ গ্রহণের ক্ষেত্রে আমদানিকারক কর্তৃক ইস্যুকৃত কর চালানপত্রে আমদানি চালান সংশ্লিষ্ট বিল অপ এন্ট্রি উল্লেখ না থাকিলে এবং কর চালানপত্রে বর্ণিত পণ্যের বর্ণনার সহিত আমদানি বিল অব এন্ট্রিতে বর্ণিত পণ্যের বর্ণনার মিল না থাকিলে;

(জ) ব্যাংক গ্র্যারান্টির মাধ্যমে খালাসকৃত উপকরণ বা পণ্যের ক্ষেত্রে, যে কারণে উক্ত ব্যাংক গ্যারান্টি গ্রহণ করা হইয়াছে তাহা চূড়ান্তভাবে নিষ্পত্তি না হইলে, উক্ত ব্যাংক গ্যারান্টি অংশের সহিত সংশ্লিষ্ট উপকরণ কর;
(ঝ) অব্যাহতিপ্রাপ্ত পণ্য উৎপাদনে বা সেবা প্রদানে ব্যবহৃত পণ্য বা সেবার উপর পরিশোধিত উপকরণ কর;
(ঞ) টার্নওভার করের আওতায় পরিশোধিত টার্নওভার কর;
(ট) পণ্য উৎপাদনে বা সেবা প্রদানে ব্যবহৃত পণ্য বা সেবার উপর পরিশোধিত সম্পূরক শুল্ক;
(ঠ) ⁴[রপÍানি ক্ষেত্র ব্যতীত মূসকের হার ১৫ শতাংশের] নিম্নে কিংবা সুনিদিষ্ট কর আরোপিত রহিয়াছে এমন নির্দিষ্টকৃত কোন পণ্য বা সেবা সরবরাহের ক্ষেত্রে ক্রীত উপকরণের উপর পরিশোধিত মূল্য সংযোজন কর;
(ড) উপকরণ—উৎপাদ সহগ (ওহঢ়ঁঃ—ঙঁঃঢ়ঁঃ ঈড়বভভরপরবহঃ) এ ঘোষিত নেই এমন উপকরণ বা পণ্যের বিপরীতে পরিশোধিত উপকরণ কর। ⁵[;
(ঢ) মোট উপকরণ মূল্য ৭.৫ (সাত দশমিক পাঁচ) শতাংশের অধিক পরিবর্তনের ক্ষেত্রে নতুন উপকরণ—উৎপাদ সহগ প্রদান না করিলে অতিরিক্ত বর্ধিত উপকরণ কর;] 
 ⁶[(ণ) উপকরণ মুল্যের চেয়ে কম মূল্যে পণ্য বা সেবা সরবরাহ করা হইলো]
(২) কোন অর্জন বা আমদানির বিপরীতে পরিশোধিত উপকরণ কর রেযাদ গ্রহণ করা যাইবে না যদি:— 
(ক) কোন অর্জন বা আমদানি যাত্রী যানবাহন সংক্রান্ত হয় বা উহার খুচরা যন্ত্রাংশ বা উক্ত যানবাহনের মেরামত বা রক্ষণাবেক্ষণ সেবার উদ্দেশ্যে করা হয়, তবে, যানবাহনের ব্যবসা করা, ভাড়া খাটানো বা পরিবহন সেবা প্রদান উক্ত ব্যক্তির অর্থনৈতিক কার্যক্রমের অন্তভুর্ক্ত হইলে এবং যানবাহনটি উক্ত উদ্দেশ্যে অর্জিত হইলে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহন করা যাইবে;
(খ) উক্ত অর্জন বা আমদানি চিত্তবিনোদন সংক্রান্ত বা চিত্তবিনোদনের নিমিত্ত ব্যবহৃত হয়; তবে,বিনোদন প্রদান উক্ত ব্যক্তির অর্থনৈতিক কাযৃক্রম সংশ্লিষ্ট হইলে এবং বিনোদনটি অর্থনৈতিক কার্যক্রমের স্বভাবিক প্রক্রিয়ায় প্রদান করা হইলে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাইবে;
(গ) উক্ত অর্জন ক্রিয়া বিষয়ক, সামাজিক বা বিনোদনমূলক ক্লাব সংঘ বা সমিতিতে কোন ব্যক্তির সদস্যপদ বা প্রবেশাধিকার সম্পর্কিত;
⁷[(ঘ) উক্ত অর্জন পণ্য পরিবহন সেবা সংক্রন্ত ব্যয়ের ৮০(আশি) শতাংশের অধিক হয়]
(৩) নিবন্ধিত ব্যক্তিকে দাখিলপত্র পেশকালে উপরকণ কর রেয়াদ দাবির সমর্থনে নিম্নবর্ণিত দলিলাদি দখলে রাখিতে হইবে, যথা:— 
(ক) আমদানির ক্ষেত্রে, আমাদনিকারকের নাম, ঠিকানা এবং ব্যবসা সনাক্তকরণ নম্বর সংবলিত বিল অব এন্ট্রি (ইরষষ ড়ভ ঊহঃৎু);

(খ) সরবরাহের ক্ষেত্রে, সরবরাহকারী কর্তৃক ইস্যুকৃত কর চালানপত্র;
⁸[(গ) * * *]
(ঘ) ধারা ২০ এর উপ—ধারা ⁹[(২)] এর ক্ষেত্রে কর পরিশোধের স্বপক্ষে ট্রেজারি চালান।
¹⁰[(ঙ) গ্যাস, পানি, বিদ্যুৎ ¹¹[ব্যাংক, বীমা, বন্দর] ও টেলিফোন সেবার উপর পরিশোধিত মূসক রেয়াত গ্রহণের ক্ষেত্রে সংশ্লিষ।ট প্রতিষ্ঠান কতৃর্ক ইস্যুকৃত বিল, যাহা চালানপত্র হিসেবে গণ্য হবে] 

¹অর্থ আইন, ২০১৯ (২০১৯ সনের ১০ নং আইন) এর ধারা ৭৪ দ্বারা প্রতিস্থাপিত 
²অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬১(ক)(অ) দ্বারা “দুইটি কর মেয়াদের” পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত 
³অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬১(ক)(অ) দ্বারা সন্নিবেশি

⁴অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৪(ক)(অ) দ্বারা “মূসকের হার ১৫ শতাংশের” পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত 
⁵অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬১(ক)(ই) দ্বারা “(;)” প্রতিস্থাপিত এবং দফা (ঢ) সংযোজিত 
⁶অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৪(ক)(আ) দ্বারা “(।)” পরিবর্তে ‘;’ প্রতিস্থাপিত এবং দফা (ণ) সংযোজিত 
⁷অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬১(খ) দ্বারা প্রতিস্থাপিত 
⁸অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৪(খ)(অ) দ্বারা বিলুপ্ত 
⁹অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬১(গ)(অ) দ্বারা “(৫)” পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত 
¹⁰অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬১(গ)(আ) দ্বারা “;” প্রতিস্থাপিত এবং দফা (ঙ) সংযোজিত 
¹¹অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৪(খ)(আ) দ্বারা সন্নিবেশিত

৪৭। আংশিক উপকরণ কর রেয়াত।-  (১) যেক্ষেত্রে একজন নিবন্ধিত ব্যক্তি কোন করযোগ্য সরবরাহের আংশিক পণ পরিশোধ করেন বা পরিশোধে দায়ী থাকেন, সেক্ষেত্রে উক্ত ব্যক্তি যে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করিতে পারিবেন, তাহা উক্ত ব্যক্তি যে পরিমাণ পণ পরিশোধ করেন বা পরিশোধ করিতে দায়ী থাকেন সেই পরিমাণের ভিত্তিতে নিরূপণ করিতে হইবে। 
 (২) কোন নিবন্ধিত ব্যক্তি কোন কর মেয়াদে আমদানি বা অর্জনের বিপরীতে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করিতে পারিবেন; তবে, পূর্ণ উপকরণ কর রেয়াত প্রাপ্য না হইলে তদীয় সমুদয় আমদানি বা অর্জনের ক্ষেত্রে উপকরণ কর রেয়াত প্রাপ্যতা উপ—ধারা 
 (৩) প্রতি কর মেয়াদে এই ধারার সহিত সংশ্লিষ্ট আমদানি কিংবা অর্জনের ক্ষেত্রে যে পরিমাণ উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাইবে উহা নিম্নবর্ণিত সূত্র অনুযায়ী নিরূপণ করিতে হইবে:
1xT/A
 যেক্ষেত্রেও হইল এই উপ—ধারার সহিত সংশ্লিষ্ট আমদানি কিংবা অর্জনের উপর যে পরিমাণ উপকরণ 
করের উদ্ভব হয় তাহার মোট পরিমাণ এবং যাহার নিমিত্তে উক্ত কর মেয়াদে রেয়াত দাবি করা হয়;
 ¹[T হইল কোন কর মেয়াদে নিবান্ধত] ব্যক্তি কর্তৃক প্রদত্ত সকল করযোগ্য সরবরাহের মূল্য; এবং
 A হইল কোন কর মেয়াদে নিবন্ধিত ব্যক্তি কর্তৃক প্রদত্ত সকল সরবরাহের মূল্য। 
 (৪) এই ধারার উদ্দেশ্য পূরণকল্পে, বোর্ড নির্ধারণ করিতে পারিবে যে,—
 (ক) কোন উপাদান উক্ত সূত্রের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত হইবে বা অন্তর্ভুক্ত হইবে না;
 (খ) কখন এবং কিভাবে T/A ভগ্নাংশ পূর্ণ সংখ্যায় উন্নীত বা অবনত করা হইবে;
 (গ) পঞ্জিকা বর্ষ শেষে সম্পাদিত কোন বার্ষিক সমন্বয়;
(ঘ) আর্থিক সেবা সরবরাহকারীর আংশিক উপকরণ কর রেয়াত প্রাপ্তির ক্ষেত্রে বিশেষ পদ্ধতি; 
 (ঙ) মূলধনী সম্পদের বিপরীতে সাধিত অতিরিক্ত সমন্বের ক্ষেত্রে দাবিকৃত উপকরণ কর রেয়াতের সহিত সম্পদের প্রকৃত ব্যবহার নিশ্চিতকরণ।

¹অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৫ দ্বারা ‘T' হইল কোন কর মেয়াদে নিম্নবর্ণিত’ এর পরিবর্তে প্রতিস্থাপিত

৪৮। সমন্বয়।- কোন সমন্বয় ঘটনা সংঘটিত হইলে, নির্ধারিত পরিমাণ, শর্ত, সময়সীমা ও পদ্ধতিতে করদাতা নিম্নবর্ণিত ক্ষেত্রে সমন্বয় সাধন করিতে পারিবেন, যথা:-

(ক) উৎসে কর্তিত করের বৃদ্ধিকারী বা হ্রাসকারী সমন্বয়;

(খ) বাৎসরিক পুনঃহিসাব প্রণয়নের ফলে প্রযোজ্য বৃদ্ধিকারী বা হ্রাসকারী সমন্বয়;

(গ) ব্যাংকিং ব্যবস্থার মাধ্যমে অর্থ পরিশোধ না করিবার কারণে বৃদ্ধিকারী সমন্বয়;

(ঘ) ব্যক্তিগত উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত পণ্যের ক্ষেত্রে, বৃদ্ধিকারী সমন্বয়;

(ঙ) নিবন্ধিত হওয়ার ক্ষেত্রে, উপকরণ কর ও মূসক বৃদ্ধিকারী সমন্বয়;

(চ) নিবন্ধন বাতিলকরণের ক্ষেত্রে, বৃদ্ধিকারী সমন্বয়;

(ছ) সুদ, জরিমানা, অর্থদন্ড, ফি, ইত্যাদি পরিশোধ সংক্রান্ত বৃদ্ধিকারী সমন্বয়;

(জ) পুনঃবিক্রয়ের নিমিত্ত ক্রীত সেকেন্ড-হ্যান্ড পণ্যের ক্ষেত্রে, হ্রাসকারী সমন্বয়;

(ঝ) বীমা সংক্রান্ত হ্রাসকারী সমন্বয়;

(ঞ) লটারী, লাকী ড্র, র‌্যাফেল ড্র, হাউজি এবং অনুরূপ কার্যক্রমের ক্ষেত্রে, হ্রাসকারী সমন্বয়;

 (ট) করহার পরিবর্তনের ক্ষেত্রে, বৃদ্ধিকারী বা হ্রাসকারী সমন্বয়;

(ঠ) পূর্ববর্তী কর মেয়াদ হইতে ঋণাত্মক জের টানার নিমিত্ত হ্রাসকারী সমন্বয়;

(ড) পূর্ববর্তী কর মেয়াদে অতিরিক্ত পরিশোধিত মূসক হ্রাসকারী সমন্বয়; বা

(ঢ) নির্ধারিত অন্য কোন বৃদ্ধিকারী বা হ্রাসকারী সমন্বয়।

৪৯। উৎসে কর কর্তনকারী সত্তা কর্তৃক উৎসে কর কর্তন ও বৃদ্ধিকারী সমন্বয়।-

¹[(১)] ²[ধারা ৩ এর বিধানবলি সত্ত্বেও] উপ—ধারা (২) এর বিধান সাপেক্ষে, কোন সরবরাহকারী উৎসে কর কর্তনকারী সত্তার নিকট চুক্তি, টেন্ডার বা কার্যাদেশ অন্যবিধভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত বা শূন্যহার বিশিষ্ট নয় এমন সরবরাহ প্রদান করিলে, উৎসে কর কর্তনকারী সত্তা উক্ত সরবরাহকারীর নিকট পরিশোধযোগ্য পণ হইতে বিধি 
ধারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে নির্দিষ্টকৃত মূসক উৎসে কর্তন করিবে।]
(২) সরবরাহকারী নিবন্ধিত বা তালিকাভুক্ত না হইলে এবং ³[কর চালানপত্র] জারি না করিলে, উৎসে কর কর্তনকারী সত্তা সরবরাহকারীর নিকট হইতে কোন সরবরাহ গ্রহণ করিবে না এবং সরবরাহকারী—কে উক্ত সরবরাহের বিপরীতে কোন মূল্য পরিশোধ করিবে না।
⁴[(৩) উৎসে কর কর্তনকারী সত্তা নির্ধারিত শর্ত ও পদ্ধতিতে উৎসে মূসক কর্তন ও পরিশোধ করিবে]
 (৪) উৎসে কর কর্তন এবং সরকারি কোষাগারে জমা প্রদানের জন্য উৎসে করকর্তনকারী সত্তা এবং সরবরাহকারী যৌথ ও পৃথকভাবে দায়ী থাকিবে।
⁵[(৫) কোন প্রকল্পের আওতায় কোন সেবা গ্রহণকারী কতৃর্ক প্রদেয় মূল্য সংযোজন করা যদি সেবা গ্রহণকারী বা, ক্ষেত্রমত, সেবার মূল্য বা কমিশন পরিশোধকারী ব্যক্তি সেবার মূল্য বা কমিশন পরিশোধকালে নির্ধারিত পদ্ধতিতে উৎসে আদায় বা কর্তনপূর্বক সরকারি ট্রেজারিতে জমা করেন এবং উক্ত সেবা সরবরাহকারী 
ব্যক্তি কতৃর্ক উক্ত সমুদয় সেবার অংশবিশেষ সরবরাহের লক্ষ্যে কোন সাব—কন্ট্রাক্টর, এজেন্ট বা অন্যকোন সেবা সরবরাহকারী ব্যক্তিকে নিয়োগ করেন, সেইক্ষেত্রে উক্ত সেবা সরবরাহকারীর সাব—কন্ট্রাক্টর, এজেন্ট বা নিয়োগকৃত অন্যকোন সেবা সরবরাহকারী ব্যক্তির নিকট হইতে, উক্ত সেবার উপর প্রাথমিক পর্যায়ে প্রযোজ্য মূল্য সংযোজন কর আদায় বা কর্তন এবং সরকারি ট্রেজারিতে জমা প্রদানের দালিলিক প্রমাণাদি উপস্থাপন সাটেক্ষে পুনরায় উৎসে মূল্য সংযোজন কর আদায় করা যাইবে না; তবে, প্রকল্পের আওতায় পণ্য ক্রয়ের ক্ষেত্রে এই বিধান প্রযোজ্য হইবে না।

১অর্থ আইন, ২০১৯ (২০১৯ সনের ১০ নং আইন) এর ধারা ৭৫ দ্বারা প্রতিস্থাপিত
²অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬৩(ক) দ্বারা সন্নিবেশিত
³অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬৩(খ) দ্বারা প্রতিস্থাপিত
⁴অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৭ দ্বারা প্রতিস্থাপিত
⁵অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬৩(গ) দ্বারা উপ—ধারা (৫) সংযোজিত

৫০। উৎসে কর কর্তনের পর সরবরাহকারী কর্তৃক হ্রাসকারী সমন্বয়।-

(১) উৎসে কর কর্তন করা হইলে, নিবন্ধিত ব্যক্তি উৎসে কর্তিত অর্থের সমপরিমাণ অর্থ নির্ধারিত পদ্ধতিতে হ্রাসকারী সমন্বয় সাধন করিতে পারিবেন। 
¹[(২) যে কর মেয়াদে কোন সরবরাহের বিপরীতে মূল্য পরিশোধ করা হয়, সেই কর মেয়াদে বা সেই কর মেয়াদের পরবতীর্ করমেয়াদে উক্ত সমন্বয় সাধন করিতে হইবে এবং উক্ত সময়ের পর সমন্বয় দাবি তামাদি হইবে।] 
²[(৩) সরবরাহকারী উৎসে কর কর্তনকারী সত্তা হইতে উৎসে কর কর্তন সনদপত্র গ্রহণ ব্যতীত, হ্রাসকারী সমন্বয় সাধন করিতে পারিবে না।

¹অর্থ আইন, ২০২১ (২০২১ সনের ১১ নং আইন) এর ধারা ৪৮ দ্বারা প্রতিস্থাপিত
²অর্থ আইন, ২০২০ (২০২০ সনের ০৯ নং আইন) এর ধারা ৬৪ দ্বারা প্রতিস্থাপিত